Hisenda reduirà a partir de l'1 de gener de 2027 els tipus impositius que han de tributar les pimes i les microempreses pels seus beneficis. La rebaixa de l'Impost sobre Societats continuarà el calendari aprovat pel Govern, amb nous tipus per als negocis més petits, que aniran en funció de la seva facturació.
Les microempreses amb una facturació inferior al milió d'euros aplicaran un tipus del 17% als primers 50.000 euros de base imposable i del 20% a la resta. Per la seva banda, les empreses que compleixin els requisits per tributar com a entitats de dimensió reduïda passaran del 23% al 22%.
Tanmateix, els nous percentatges no s'aplicaran a totes les declaracions que es presentin el 2027. Les societats el exercici de les quals coincideixi amb l'any natural liquidaran llavors l'impost corresponent a 2026, mentre que els nous tipus es reflectiran en la declaració dels beneficis obtinguts el 2027, que es presentarà el 2028.
A partir de gener entren en vigor nous tipus entre el 17 i el 22% per a pimes i microempreses
El gener, la rebaixa fiscal continuarà reduint l'Impost sobre Societats de les empreses de menor mida. El 2027, les microempreses amb un import net de la xifra de negocis inferior a un milió d'euros tributaran al 17% pels primers 50.000 euros de base imposable i al 20% per la quantitat restant.
En el cas de les pimes de dimensió reduïda, el tipus baixarà al 22%. Amb caràcter general, aquest règim s'adreça a les societats l'import net de la xifra de negocis del període impositiu anterior de les quals sigui inferior a deu milions d'euros, sempre que compleixin els requisits establerts en la normativa.
La diferència entre ambdues categories és important. Les microempreses apliquen una escala amb dos trams de base imposable, mentre que les entitats de dimensió reduïda apliquen el tipus que els correspongui segons el seu règim fiscal.
A més, el límit de 50.000 euros no es refereix a les vendes de l'empresa, sinó a la seva base imposable. Per tant, el càlcul no es realitza sobre la facturació total, sinó sobre el benefici subjecte a tributació després dels ajusts fiscals corresponents.
Els pagaments fraccionats d'abril, octubre i desembre tenen regles pròpies
Les empreses han de distingir entre el tipus anual de l'Impost sobre Societats i els percentatges utilitzats per calcular els pagaments fraccionats. Aquests anticipos es presenten, amb caràcter general, durant els primers vint dies naturals d'abril, octubre i desembre.
La normativa estableix dues modalitats principals per calcular-los. En la modalitat general, s'aplica el 18% sobre la quota de referència de l'últim període impositiu el termini de declaració del qual hagi vençut a l'inici del termini de pagament, amb els ajusts que corresponguin.
La segona modalitat calcula l'anticip sobre la base imposable acumulada durant els primers tres, nou o onze mesos de l'exercici. La seva utilització és obligatòria per a les empreses l'import net de la xifra de negocis de les quals superi els sis milions d'euros i pot ser una opció per a altres societats que compleixin els requisits legals.
En aquesta segona modalitat, el percentatge depèn del tipus de gravamen aplicable i del volum d'operacions de l'empresa. Per a les societats amb una xifra de negocis inferior a 10 milions d'euros, es calcula, amb caràcter general, aplicant cinc setens del tipus de gravamen i arrodonint el resultat per defecte. Per a les empreses que assoleixen o superen aquest llindar, s'aplica, amb caràcter general, la regla de dinou vintens, amb arrodoniment per excés.
Per això, no totes les empreses aplicaran un mateix percentatge en els seus pagaments fraccionats de 2027. La rebaixa del tipus anual pot afectar els anticipos calculats sobre la base imposable de l'exercici, però no significa que totes les pimes hagin d'aplicar directament un 17%, un 20% o un 22% als seus pagaments a compte.
La declaració que presentin les pimes el 2027 encara aplicarà els tipus d'enguent any
Les societats l'exercici fiscal de les quals coincideixi amb l'any natural presentaran el 2027 la declaració corresponent als beneficis obtinguts el 2026. En aquesta liquidació, les microempreses tributaran al 19% pels primers 50.000 euros de base imposable i al 21% per la resta. Les entitats de dimensió reduïda aplicaran un tipus del 23%, si compleixen les condicions per acollir-se a aquest règim.
Els nous percentatges s'utilitzaran en la declaració de l'exercici 2027, que es presentarà el 2028. Així, tot i que la rebaixa entri en vigor l'1 de gener, la seva aplicació en la liquidació anual no es veurà reflectida en la declaració presentada durant aquest mateix any.
Les rebaixes de l'Impost sobre Societats continuaran fins al 2029
La reducció dels tipus forma part d'un calendari progressiu aprovat per la Llei 7/2024. L'objectiu és rebaixar gradualment la tributació de les empreses de menor mida durant diversos exercicis.
En el cas de les microempreses, els tipus ja van baixar el 2025 al 21% pels primers 50.000 euros de base imposable i al 22% per la resta. El 2026, l'escala va passar al 19% i al 21%, respectivament. El 2027 descendirà al 17% i al 20%, percentatges que es mantindran el 2028 conforme al calendari aprovat.
Les pimes de dimensió reduïda també seguiran un camí descendent. El seu tipus va ser del 24% el 2025 i del 23% el 2026. El 2027 baixarà al 22%, el 2028 al 21% i el 2029 al 20%.
El tipus general de l'Impost sobre Societats es manté en el 25%. A més, determinades empreses, com les entitats de nova creació que compleixin els requisits legals, poden acollir-se a tipus específics.
L'aplicació d'aquestes rebaixes dependrà de la xifra de negocis, del règim fiscal de cada societat i de les condicions previstes en la llei. Per això, abans de calcular l'estalvi, cada empresa haurà de comprovar quina categoria li correspon i quin tipus ha d'aplicar a l'exercici que va a liquidar.