Hacienda reducirá a partir del 1 de enero de 2027 los tipos impositivos que deben tributar las pymes y las microempresas por sus beneficios. La rebaja del Impuesto sobre Sociedades continuará el calendario aprobado por el Gobierno, con nuevos tipos para los negocios más pequeños, que irán en función de su facturación.
Las microempresas con una facturación inferior al millón de euros aplicarán un tipo del 17% a los primeros 50.000 euros de base imponible y del 20% al resto. Por su parte, las empresas que cumplan los requisitos para tributar como entidades de reducida dimensión pasarán del 23% al 22%.
Sin embargo, los nuevos porcentajes no se aplicarán a todas las declaraciones que se presenten en 2027. Las sociedades cuyo ejercicio coincida con el año natural liquidarán entonces el impuesto correspondiente a 2026, mientras que los nuevos tipos se reflejarán en la declaración de los beneficios obtenidos en 2027, que se presentará en 2028.
A partir de enero entran en vigor nuevos tipos entre el 17 y el 22% para pymes y microempresas
En enero, la rebaja fiscal continuará reduciendo el Impuesto sobre Sociedades de las empresas de menor tamaño. En 2027, las microempresas con un importe neto de la cifra de negocios inferior a un millón de euros tributarán al 17% por los primeros 50.000 euros de base imponible y al 20% por la cantidad restante.
En el caso de las pymes de reducida dimensión, el tipo bajará al 22%. Con carácter general, este régimen se dirige a las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo anterior sea inferior a diez millones de euros, siempre que cumplan los requisitos establecidos en la normativa.
La diferencia entre ambas categorías es importante. Las microempresas aplican una escala con dos tramos de base imponible, mientras que las entidades de reducida dimensión aplican el tipo que les corresponda según su régimen fiscal.
Además, el límite de 50.000 euros no se refiere a las ventas de la empresa, sino a su base imponible. Por tanto, el cálculo no se realiza sobre la facturación total, sino sobre el beneficio sujeto a tributación después de los ajustes fiscales correspondientes.
Los pagos fraccionados de abril, octubre y diciembre tienen reglas propias
Las empresas deben distinguir entre el tipo anual del Impuesto sobre Sociedades y los porcentajes utilizados para calcular los pagos fraccionados. Estos anticipos se presentan, con carácter general, durante los primeros veinte días naturales de abril, octubre y diciembre.
La normativa establece dos modalidades principales para calcularlos. En la modalidad general, se aplica el 18% sobre la cuota de referencia del último período impositivo cuyo plazo de declaración haya vencido al inicio del plazo de pago, con los ajustes que correspondan.
La segunda modalidad calcula el anticipo sobre la base imponible acumulada durante los primeros tres, nueve u once meses del ejercicio. Su utilización es obligatoria para las empresas cuyo importe neto de la cifra de negocios supere los seis millones de euros y puede ser una opción para otras sociedades que cumplan los requisitos legales.
En esta segunda modalidad, el porcentaje depende del tipo de gravamen aplicable y del volumen de operaciones de la empresa. Para las sociedades con una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, se calcula, con carácter general, aplicando cinco séptimos del tipo de gravamen y redondeando el resultado por defecto. Para las empresas que alcanzan o superan ese umbral, se aplica, con carácter general, la regla de diecinueve veinteavos, con redondeo por exceso.
Por eso, no todas las empresas aplicarán un mismo porcentaje en sus pagos fraccionados de 2027. La rebaja del tipo anual puede afectar a los anticipos calculados sobre la base imponible del ejercicio, pero no significa que todas las pymes deban aplicar directamente un 17%, un 20% o un 22% a sus pagos a cuenta.
La declaración que presenten las pymes en 2027 aún aplicará los tipos de este año
Las sociedades cuyo ejercicio fiscal coincida con el año natural presentarán en 2027 la declaración correspondiente a los beneficios obtenidos en 2026. En esa liquidación, las microempresas tributarán al 19% por los primeros 50.000 euros de base imponible y al 21% por el resto. Las entidades de reducida dimensión aplicarán un tipo del 23%, si cumplen las condiciones para acogerse a ese régimen.
Los nuevos porcentajes se utilizarán en la declaración del ejercicio 2027, que se presentará en 2028. Así, aunque la rebaja entre en vigor el 1 de enero, su aplicación en la liquidación anual no se verá reflejada en la declaración presentada durante ese mismo año.
Las rebajas del Impuesto sobre Sociedades continuarán hasta 2029
La reducción de los tipos forma parte de un calendario progresivo aprobado por la Ley 7/2024. El objetivo es rebajar gradualmente la tributación de las empresas de menor tamaño durante varios ejercicios.
En el caso de las microempresas, los tipos ya bajaron en 2025 al 21% para los primeros 50.000 euros de base imponible y al 22% para el resto. En 2026, la escala pasó al 19% y al 21%, respectivamente. En 2027 descenderá al 17% y al 20%, porcentajes que se mantendrán en 2028 conforme al calendario aprobado.
Las pymes de reducida dimensión también seguirán una senda descendente. Su tipo fue del 24% en 2025 y del 23% en 2026. En 2027 bajará al 22%, en 2028 al 21% y en 2029 al 20%.
El tipo general del Impuesto sobre Sociedades se mantiene en el 25%. Además, determinadas empresas, como las entidades de nueva creación que cumplan los requisitos legales, pueden acogerse a tipos específicos.
La aplicación de estas rebajas dependerá de la cifra de negocios, del régimen fiscal de cada sociedad y de las condiciones previstas en la ley. Por ello, antes de calcular el ahorro, cada empresa deberá comprobar qué categoría le corresponde y qué tipo debe aplicar al ejercicio que va a liquidar.